Een werkgever die van de Belastingdienst een naheffingsaanslag loonbelasting ontvangt, zal dit op zijn werknemers moeten verhalen. Doet hij dat niet dan vormt de niet-verhaalde loonbelasting voor de werknemer loon en zal de naheffingsaanslag moeten worden gebruteerd. Alleen in bijzondere omstandigheden, kan de werkgever van verhaal afzien zonder dat dit tot brutering leidt. Op 26 maart 2002 oordeelde de rechter dat dit het geval is als de kans op een succesvolle incasso gering is én daarbij een wanverhouding bestaat tussen het bedrag van de nageheven loonbelasting en de incassokosten.