De heer S. komt niet in aanmerking voor de 30%-regeling, omdat hij niet op meer dan 150 kilometer woont vanaf de Nederlandse grens. Het Hof van Justitie EU oordeelt dat het 150-kilometercriterium niet in strijd is met het EU-recht. Met andere woorden: er is geen belemmering van het vrije verkeer van werknemers. Maar er is wel strijd met het EU-recht als deze limieten zodanig zijn vastgesteld dat de vrijstelling systematisch aanleiding geeft tot een duidelijke overcompensatie van de werkelijk gemaakte extraterritoriale kosten. Volgens de Hoge Raad is er geen sprake van een overcompensatie